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建立和完善高校后勤财务监控机制的主要途径和举措
日期：2010-03-17来源：
浙江大学后勤集团副总裁、总会计师、专委会会长 钱酉山
A-1《构建新型的高校后勤产业国有资本与财务管理制度体系》
《企业国有资本与财务管理暂行办法》（以下简称《办法》）是财政部为了加强和改进企业国有资本与财务管理而制订出台的一项重要法规，也是促进企业建立现代企业制度，推进国有经济结构调整的重大举措，标志着以出资人管理制度为中心的新型财务管理制度框架体系已初步形成。
《办法》适用于持有国有资本的各类非金融企业（以下统称企业），并规定办法自发布之日起执行。
《办法》规定：“企业应当按照建立现代企业制度的要求，明晰产权，理顺和规范资本与财务管理关系。”
《办法》从出资人的角度，根据财政职责，构建了以资本为纽带，以国有资本投入、营运、收益、考评、职责为主线的企业国有资本与财务管理框架体系。
一、高校与后勤产业要如《办法》规定划清学校与后勤产业对国有资本与财务管理的职责与权限
1、《办法》明确了主管财政机关的主要职责是：管制度、管资本、管分配、管监督、提供指导服务；
2、《办法》规定了母公司的主要职责是：对国家承担国有资本保值增值责任，对子公司行使出资人的权利，对内履行依法经营、严格内部管理等；
3、《办法》同时规定，主管财政机关可以将部分职能委托给母公司；企业对国有资本与财务管理的重大事项，应当严格按照内部议程规范决策。
4、对照《办法》规定，就应划清学校作为国有资本出资人的代表与后勤集团母公司的职责与权利，明确国有资本与财务管理的双方职责和权利。
5、学校对后勤产业也应管制度、管资本、管分配、管监督、提供指导服务。学校作为高校后勤产业的出资人，其权利主要是资产收益权、重大经营决策权和选择经营者的权利。
6、后勤产业从学校行政管理体制中分离出来后，就应逐步按现代企业制度不断完善，促进经济结构调整，实行企业资本与财务管理统一管理。
二、高校与后勤产业要如《办法》规定规范国有资本投入、营运、收益的全过程管理
《办法》从出资人的角度，围绕国有资本的运动过程规范了资产和财务的管理行为。
1、主要规范了国有资本在清产核资和产权变动时的价格确认，依据、资本保全原则、不同组织形式的企业转让资本的监管要求、国有资本转移实行有偿转让以及产权登记要求；
2、明确了企业财务预算管理、企业基础管理、工资分配管理、企业借款管理、企业对外担保管理、企业对外投资管理、企业合并与分立、产权转让及公司制改建等管理以及资产评估管理等；
3、明确了国有资本收益的构成、企业利润分配制度、亏损弥补规定、资产损失的处理以及产权转让收益和企业清算收益的处理等。
为此学校与后勤产业就要如《办法》规定，规范国有资本投入、营运、收益的全过程管理。
1、作为学校要突破直接以后勤产业为对象的传统管理体系，建立以国有资本为对象的新的管理体系；
2、要突破直接管理后勤产业具体事项的传统管理方式，形成的制度规范为主的新的管理方式；
3、要突破简单的以行政审批为主的传统管理手段，采用将备案、审批与指导、监督有机结合的复合式的管理手段。
而高校后勤产业：
1、对投入的国有资本必须按规定办理国有资产产权登记；
2、在持续经营期间，对注册的国有资本负有保值增值的职责，必须严格按国家规定依法转让、有偿转让，未经确认的股权投资损失不能随意冲减国有资本等；
3、对年度内的资本运行和各项财务活动，实行预算管理；
4、人员、材料、物料的消耗定额，编制经营管理费用预算；
5、产业借款必须坚持适度筹措的原则，注意防范财务风险；
6、母公司应当建立以资金为核心的内部资金管理制度；
7、对外提供担保，应符合《 担保法》，对外投资必须符合国家产业下策和企业发展战略；
8、企业合并、分立、转让、改建等，应按规定程序操作；
9、实现的年度净利润，应归投资者所有，按规定进行分配。
三、高校与后勤产业要如《办法》规定明确对后勤产业实施财务考核与评价
1、明确了财务考评的内容、形式、作用、基础和结果公开等内容；规定了企业财务考核与评价分为外部考评与内部考评；
2、规定了财务考核与评价必须以企业财务会计报告为基础；
3、规定了对企业年度财务会计报告进行财务考核和评价的结果，可以一定的方式向社会发布。
要如《办法》规定，明确对后勤产业实施业务考核和评价。
1、学校与后勤必须研究对后勤产业实施考评的内容、形式，从高校教学科研和后勤实体的实际情况出发，因地因校制宜地制订规范的财务考评内容和形式。
2、在经营班子任期内可采用内部考核，由母公司组织实施，主要对下属公司进行检查与分析，作为对下属企业管理人员奖惩及任免的参考；
3、在主要经营者换届时应采用外部考核，由学校有关部门组织进行，必要时可委托会计师事务所等中介机构进行审计，并将考核与评价在学校一定范围内发布，作为对主要经营者奖惩与今后任免的参考。
四、高校和后勤产业要如《办法》规定规范资产财务管理的法律责任
《办法》明确了主管财政机关的监督处罚权，企业造成资产流失或者未按规定程序办理有关事项的法律责任，企业违反《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业国有资产产权登记管理办法》等法律、行政法规的法律责任以及主管财政机关违法行政法律责任。
1、高校对后勤产业同样有监督处罚权，对后勤产业的国有资本与财务管理有权进行检查、监督，对违法、违规行为依法进行处罚；
2、后勤产业未按规定建立并实施内部控制制度或者不按照规定报送财务会计报表、不如实提供有关情况，学校有权根据有关规定予以处罚；
3、后勤产业不按规定办理产权登记，编制并向外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者拒绝学校监督检查的，学校可依据有关规定予以处罚。
4、学校有关部门工作人员，在国有资本与财务管理中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露学校机密、商业机密，应给予行政处分，构成犯罪的，应移交司法机关依法追究刑事责任。
A-2高校后勤实体如何加强对下属公司的财务控制
在国务院和教育部的推动下，高校后勤社会化改革工作取得了突破性进展，新型的高校后勤保障体系正在逐步形成，缓解了制约我国高等教育发展的瓶颈因素，保证了新世纪高等教育的健康发展。不少高校通过现行后勤管理体制和运行机制的改革，按照现代企业制度，组建成立了自主经营、独立核算、自负盈亏的高校后勤实体。
高校后勤实体如何加强对下属公司的财务控制
财务控制是高校后勤实体控制的基本手段，高校后勤实体的财务控制是在出资者所有权及企业法人财产权基础上产生的。
财务控制的目标是企业财务价值最大化，而不仅仅是传统上控制一个企业的财务活动的规范性和有效性。
财务控制应致力于企业资源加以整合优化，使资源消费最小而其利用效率最高、企业价值最大，从而达到高校后勤实体对其所属下属公司能在经济效益上成为新的利润增长点的最终目标。
一、后勤实体必须逐步建立和完善现代企业制度
1.、代企业制度的本质是“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”。
2、高校后勤实体应按法人治理结构的要求，逐步构建内部管理体制。
3、现代企业制度下，法人治理结构框架中一个重要特点是董事会对经营班子的财务约束和控制的强化。只有董事会才能全方位负责财务决策与控制，决定公司的财务状况。
4、校后勤实体要加强对下属公司的财务控制，应建立以社会化、专业化为基本特征的董事会制度，充分发挥董事会、监事会对经营班子的监督效力。 社会化的标志是外部独立董事的介入，专业化的象征是专业委员会的形成与运作。
5、随着高校后勤实体的发展壮大，可根据需要在董事会下建立相应的专业委员会，以加强财务控制。
二、后勤实体通过对下属公司的授权，实施财务控制
1、 加强对下属公司的财务控制，授权控制也是财务控制的方法之一。授权控制的方法是通过授权形式来明确授权事项和使用资金的限额,做到有章可循。
2、后勤实体应建立、健全下属公司对外投资、贷款的立项、审批、控制和检查制度，并重视对项目的跟踪管理，以规范下属公司的投资、贷款行为。
3、对下属公司的授权管理原则是对在授权范围内的行为给予充分信任；对授权之外的行为不予认可。
三、后勤实体通过调整下属公司的股本结构，实施财务控制
1、高校后勤实体可根据各下属公司的经营、管理服务领域以及对后勤实体的重要程度，决定其投入到各下属公司的股本比例。
2、对后勤实体有重要影响的下属公司可考虑全资控制；而关联程度相对低一些的下属公司可考虑控股。
3、后勤实体还需要根据自己的实力来通盘考虑其投入到下属公司的整个投资额以及投资的分散程度。
4、学生公寓、食堂是高校后勤社会化改革的一个重要内容，根据高校发展的实际情况，对学生公寓、食堂一些关系到学校和师生的教学生活服务的重要领域，后勤实体必须采取50%以上的股权实施绝对控股。
四、后勤实体通过对下属公司委派财务总监，实施财务监控
1、通过对下属公司委派财务总监的形式，也是实施财务控制的方法之一。
2、被委派的财务总监，应组织和监控下属公司日常的财务会计活动，参与下属公司的重大经营决策 。
3、通过委派财务总监来监督、控制下属公司的重大财务会计活动和全部财务收支过程，而且能监督下属公司财务会计信息的真实性和客观性，切实维护后勤实体的权益。
五、后勤实体通过对下属公司的预算管理，实施财务控制
1、预算是财务控制中目标管理的有效手段。预算的编制就是将企业经营目标的主要指标分解、落实到每一个责任单位，并作为对各责任单位经营管理业绩进行考核评价的依据；
2、高校后勤实体可根据下属公司的组织结构、经营规模以及公司成本控制的特性进行预算控制：预算的编制采用从下到上的方法，这样既考虑了下属公司的意见，照顾了下属公司的利益；
3、预算的整体性及全面性使下属公司在实施的过程中需要相互配合和协调，提高管理效率，减少摩擦，增强凝聚力；
4、预算是以高校后勤实体的发展规划为依据，可保证后勤实体目标计划的实现。预算使每个下属公司明确各自的经营管理目标和责权关系，以便于下属公司进行自我控制、评价、调整；
六、后勤实体通过考核指标体系，实施财务控制
1、高校后勤实体应按现代企业制度的要求，逐步建立和完善考核指标体系。通过考核指标体系，对下属公司实施财务控制。
2、根据国家有关规定和高校后勤的实际情况，在考核指标体系中，权益利润率控制是后勤实体对下属公司的资本结构控制中非常重要的一种方法。
权益利润率=资产利润率÷（1－资产负债率）
=净利润÷所有者权益
3、下属公司在获得运用后勤实体投入的资本金进行经营、管理服务的权利后，不但要确保资本金的安全和完整，还必须做到盈利，完成后勤实体下达的投资回报指标。
4、后勤实体为确保投资回报的顺利实现，可以从以下两个方面着手：
第一方面:合理确定投资回报率，确保资产保值增值，以满足后勤实体长远发展的需要。
第二方面:建立各项财务指标执行情况的管理体系，使考核和监督控制体系不断完善和科学化。
A-3 关于高校后勤集团财务管理体制改革的探讨
一、高校后勤集团财务管理体制改革的基本原则及内容
(一)高校后勤集团财务管理体制改革的基本原则：
1、有利于增强后勤集团的宏观调控能力；
2、有利于后勤集团集中财力，增强后勤实力；
3、有利于后勤集团财权和事权的统一；
4、有利于加强后勤集团的预算管理；
5、有利于维护后勤集团正常的经济秩序，提高经济效益和社会效益。
（二）高校后勤集团财务管理体制改革的内容：
1、集团财务实行“统一领导、分级管理、财力集中、财权下放”管理体制。
2、下属已登记注册的法人企业单独设立财务会计机构，而非独立法人单位原则上不设二级财务机构，其会计业务纳入后勤集团财务部的日常核算和管理。
3、后勤集团财务部下设核算中心，主要对集团本级和下属非独立法人单位及其对外托管业务统一进行会计核算、财务管理、资金结算等。
4、独立设置会计机构的单位实行会计人员派驻制,其财务经理（主办会计）由后勤集团直接派驻并管理。
5、实行财会人员竞聘上岗,对全体财会人员通过个人自愿申请、公平竞争、考核聘任的办法，以达到按岗聘任、优胜劣汰，不断提高财会队伍的整体素质。
二、高校后勤集团财务管理体制改革的具体模式
我们认为高校后勤财务管理体制改革，实行集中核算与会计派驻相结合的具体模式比较适合。
（一）关于集中核算
对纳入后勤集团核算中心管理的单位，应根据“三集中”、“两不变”、“三分离”、“一公开”的原则开展财务管理工作。
1、“三集中”指的是帐户集中、资金集中、人员集中。
2、“两不变”是单位资金的所有权不变,二是单位资金使用权不变。
3、“三分离”是会计业务的决策者与执行者分离。
4、“一公开”就是会计业务处理过程公开。
在会计集中核算形式下，每项会计业务处理，至少要经过单位经手人、审批领导、集团核算中心的审核会计、稽核会计、会计主管和出纳等六个环节。
（二）关于会计派驻
1、派驻人员的职责和权限。
2、派驻的程序。
3、派驻人员的管理。
（三）关于会计工作管理
1、派驻人员的考核。
2、实施财务例会制度。
三、高校后勤集团财务管理体制改革的目标
（一）实现会计工作的规范化和科学化。
（二）促进会计工作的秩序化和法制化。
（三）达到财务信息统一。
（四）达到统一财务管理制度，提升集团财务管理系统化水平。
（五）提高财会队伍的整体素质,充分发挥财会人员的职能作用，使其成为集团各项政策的忠实执行者和各公司经营业务决策的参谋。